「專利盒」稅務優惠｜2024年7月5日，香港稅務局在憲報上發布《2024年稅務（修訂）（知識產權收入的稅務寬減）條例》，宣告香港的「專利盒」（Patent Box）稅收優惠政策正式生效。該政策適用於2023年4月1日或之後開始的課稅年度。
「專利盒」稅務優惠正式生效
根據修訂的《稅務條例》（第112章），符合相關要求的納稅人可以享受稅務寬減，對於符合資格的知識產權收入所產生的應評稅利潤，將以特惠稅率5%繳納利得稅，這一稅率遠低於香港目前的16.5%一般利得稅稅率。
企業應注意下列關鍵因素的常見問題：
Q1：需要符合哪些要求才能享受優惠？
A1：納稅人須同時符合以下要求方可享有稅務寬减：
- 納稅人是具資格人士；
- 納稅人從某具資格知識産權獲得具資格知識産權收入；
- 對該具資格知識産權作出書面選擇，即「在勾選框中打勾（Tick the Box）」。
Q2：誰是具資格人士？
A2：具資格知識産權的擁有人或有權從該知識産權獲取收入的人，均可被視爲具資格人士。
Q3：具資格知識産權收入包含哪些？
A3：包括但不限於以下幾類收入：
- 就展示或使用該知識産權（無論在香港或香港以外地方）而獲得的收入；
- 銷售具資格知識産權所得的收入；
- 內含知識産權收入，即在出售産品或服務的價格中，按公正合理的基準，可歸因於某具資格知識産權的款額；
- 就具資格知識産權所得的保險、損害賠償或補償的款額。
Q4：具資格知識産權是什麼？
A4：具資格知識産權是指通過研發活動所産生的知識産權，包括：
- 具資格專利；
- 具資格植物品種權利；
- 根據《版權條例》（第528章）存在於軟件中的版權，或根據香港以外任何地方的法律，而存在於軟件中的版權。
企業必須提交書面選擇
知識產權的申請過程需要遵循相應的註冊要求。例如，2026年7月5日之前在香港以外的專利機構批准的專利均符合申請條件；但在寬限期結束後提交的專利必須在香港註冊。
在申請稅務優惠時，企業必須提交書面選擇，並且一旦做出選擇，將無法撤回。因此，企業在決定申請之前，應徹底評估其長期財務規劃和業務戰略。
保持良好的稅務合規性
同時，保持良好的稅務合規性至關重要。
企業需要確保所有相關的研發活動和知識產權使用都有詳細的記錄，並保留足夠的文件以證明其合資格，這樣才能應對稅務部門的審查。
進行可行性研究
考慮到「專利盒」政策的複雜性，建議企業尋求專業的會計師事務所或商業服務公司的支持。
在申請之前，應對業務流程進行審視並進行可行性研究，以確保申請的順利進行。
作者簡介：馮南山是連城集團的合夥人，香港會計師公會及澳洲會計師公會會員。馮南山自2012年創立連城集團，目前在香港﹑深圳﹑北京﹑瀋陽﹑上海﹑ 新加坡﹑澳洲共有七個辦公室。連城集團由一班來自不同背景和範疇的會計師所組成的專業團隊。七年間，已為超過3000家公司提供企業服務，包括基金及信託設立服務﹑離岸公司成立、秘書會計服務、稅務籌畫、財務盡職調查、內部監控和上市諮詢服務等。
連城集團：https://www.citylinkers.com.hk/
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