報稅2024｜填交報稅表的限期將至，《香港財經時報》整理10個交表前要留意的事項供各位打工仔參考，未收到報稅表點算？夫婦合併評稅又有無著數？記得準時填交報稅表，亦要注意填寫的項目正確無誤，除了幫自己慳稅，更避免提交錯漏報稅表而被罰款、甚至檢控！
報稅2024｜交表前的10個注意事項
- 報稅表填交時間
- 稅務寬減將於稍後退還
- 收到報稅表就要報稅
- 收不到報稅表點算？
- 須課稅入息的類別一覽
- 已婚人士免稅額
- 已婚人士選擇合併評稅的詳情
- 供樓、租樓皆可扣稅
- 其他扣稅項目及限額
- 本年度報稅交稅時間表
（1）報稅表填交時間
- 一般人士的交表限期為6月3日或之前；
- 經營獨資業務人士的限期為8月2日或之前
至於使用「稅務易」網上報稅的人士，報稅期限可自動獲延期一個月，即一般人士可自動延至7月3日，而經營獨資業務人士則自動延至9月2日。
（2）今年3,000元稅務寬減
政府在2024至25年度《財政預算案》提出了寬減2023/24課稅年度百分之百的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案以3,000元為上限。納稅人只須如常填報2023/24課稅年度利得稅和個別人士報稅表，待有關法例通過後，稅務局便會在評稅時作出寬減。至於在法例通過前已發出的2023/24課稅年度稅單，稅務局會在法例通過後安排重新評稅，納稅人無須提出申請或向稅務局查詢。
建議的寬減只適用於2023/24課稅年度最後評稅，並不適用於該年度的暫繳稅，納稅人仍須依時繳付該暫繳稅。已繳交的暫繳稅會用以支付2023/24課稅年度最後評稅的應繳稅款及2024/25課稅年度的暫繳稅稅款。如尚有餘額，才作退還。
（3）收到報稅表就要報稅
儘管沒有收入或收入不超過免稅額而無須納稅，但如果收到報稅表，市民亦必須在限期內填妥及交回報稅表。稅務局提醒，報稅表上提供的資料可助評稅主任準確評稅，並給予你所申索的免稅額，以及認可慈善捐款和居所貸款利息等扣除。
舉例說，本年度的基本免稅額為132,000元，但即使打工仔年收入（於2023年4月1日至2024年3月31日的收入）低於此水平，亦需要填交報稅表。
（4）未有收到報稅表的處理方法
如你在過去每年均須報稅，但至今仍未收到2023/24年度報稅表︰
- 可致電187 8022查詢稅務局是否已向你發出這年度的報稅表，或
- 在辦公時間親臨香港九龍啟德協調道5號稅務中心地下稅務局的中央詢問組索取報稅表複本；
- 「稅務易」帳戶持有人可在「稅務易」帳戶內的「稅務狀況」部份全日24小時查詢你是否尚有未提交的報稅表
如你更改通訊地址，須於1個月內通知稅務局。
遲報、漏報可被罰款及監禁
要留意，任何人無合理辯解而遲交報稅表，或在申索任何扣除或免稅額時作出不正確的陳述，皆可被判處罰款10,000元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。這些行為包括︰
- 填報（或致使或容許他人代其填報）不正確的報稅表；
- 在申索任何扣除或免稅額方面，作出不正確的陳述；
- 在影響其本人（或任何其他人）的繳稅法律責任的事情或事物方面，提供不正確的資料；
- 在申索扣除根據自願醫保計劃保單或合資格延期年金保單繳付的保費後獲退還有關保費，但沒有通知稅務局；
- 未有按時提交報稅表；或
- 未有把應課稅事項通知稅務局
此外，若未有按時提交報稅表，法庭可命令被定罪的人在指明的時間內提交報稅表。
刻意瞞報款項或逃稅可被監禁
另外，根據稅務局列明，任何人蓄意意圖逃稅或協助他人逃稅而作出以下行為，包括：
- 在報稅表中漏報任何原應申報的款項；
- 在報稅表中作出任何虛假的陳述或記項；
- 在申索任何扣除或免稅額方面，作出任何虛假的陳述；
- 在根據《稅務條例》提交的任何陳述或報稅表上簽署，而該陳述或報稅表並不屬實；
- 對根據《稅務條例》的規定而提出的問題或索取資料的請求，給予虛假的答覆；
- 擬備或備存任何虛假的帳簿或紀錄；或
- 以任何欺騙等手法逃稅
違犯有關罪行，可被判處罰款50,000元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款，以及監禁3年。
（5）須課稅入息的類別一覽
- 薪金、工資及董事酬金
- 佣金、花紅、代替假期的工資、約滿酬金及在2012年4月1日或以後累算的代通知金
- 津貼、額外賞賜及附帶利益
- 任何人士給予的小費
- 僱主代僱員支付的薪俸稅
- 獲提供居所的「租值」
- 股份獎賞和股份認購權利益
- 補發薪金、約滿酬金、延付薪酬及補發欠薪
- 離職時收取的款項及從退休計劃收取的款項
- 退休金
（6）免稅項目︰已婚人士免稅額
根據《稅務條例》第29條，納稅人如在任何課稅年度的任何時間內符合下列條件，他 / 她便可申索已婚人士免稅額：
- 已婚且並非與其配偶分開居住；或
- 與其配偶分開居住，但供養或經濟上支持他 / 她；
及
- 其配偶沒有收取任何應課薪俸稅入息；或
- 納稅人及其配偶已選擇合併評稅；或
- 納稅人及其配偶已選擇個人入息課稅。
（7）已婚人士可選擇合併評稅
已婚人士及其配偶可以選擇合併評稅，必須兩人均同意選擇合併評稅，並須每年重新提出申請。兩人在申請合併評稅的課稅年度，都有應課薪俸稅的入息。
已婚人士及其配偶仍須各自提交報稅表、申報入息，以及申索開支（和扣除額），不過，如選擇合併評稅能使他們兩人整體所須繳交的稅款減少，則稅務局只會根據兩人合計的總薪俸入息來計稅，並向收入較高的一方發出稅單，要求他/她繳交稅款。
合併評稅有機會減低應課稅額
如已婚人士及其配偶其中一方的入息少於他/她應得的免稅額，採用分開評稅便會有剩餘的免稅額。假如選擇合併評稅，入息和免稅額都會合計，評稅主任會從他們的入息總額中扣減已婚人士免稅額。因此，如你和配偶二人合併評稅所須繳納的薪俸稅比各自分開評稅為少，你和配偶須在報稅表一同簽署選擇合併評稅。如合併評稅不能為你們減省稅款，評稅主任仍然會向你們二人分別發出稅單。
納稅人及其配偶二人實際上是無須自行計算合併評稅是否對他們有利。稅務局會自動作出比較，並在合併評稅對他們有利時主動建議他們申請。不過，由於選擇合併評稅屬自願性質，稅務局不能在沒有收到有效申請的情況下進行合併評稅。
合併評稅的申請期限及方法
無論選擇或取消合併評稅都有時間限制。當你取消選擇合併評稅後，你便不能於同一課稅年度內再次選擇合併評稅。提出有效申請的方法如下︰
- 已婚人士及其配偶兩人須各自提交一份填妥的個別人士報稅表(BIR60表格)。二人必須最少在他們其中一方的BIR60表格（通常兩份報稅表都應有雙方的簽署）上同時簽署；以及在二人同時簽署的報稅表第4.4部的方格41內加上「✔」號
- 如在填寫BIR60表格時沒有提出申請，已婚人士及其配偶二人須一起於限期內向稅務局提交書面申請
- 如納稅人沒有選擇與配偶分開以個人入息課稅方式評稅及「合併評稅」對納稅人有利，稅務局會發出 BIR50E 表格邀請納稅人及其配偶二人作出選擇
（8）供樓、租樓皆可扣稅
無論是正在供樓的業主，或正在租樓的租客，都可享有扣稅額，兩者可享受的扣稅項目分別為︰
- 居所貸款利息：供樓業主可免去相等於利息開支總額的稅款，上限為10萬元
- 住宅租金扣除：租戶可免去相等於租金的稅款，上限同為10萬元
要留意，由於已擁有物業的業主不可享有住宅租金扣除，納稅人不可同時享有以上兩個扣稅項目，即是「雙租族」等人士亦只能享有居所貸款利息。有關供樓及租樓扣稅的詳情可參見︰報稅2024｜供樓及租樓扣稅懶人包：最多計少10萬元｜申索資格、注意事項及例子
（9）其他扣稅項目及限額
除了供樓及租樓扣稅之外，本年度其餘扣稅項目最高限額如下列︰
| 個人進修開支 | $100,000 |
| 長者住宿照顧開支 | $100,000 |
| 向認可退休計劃支付的 強制性供款 |
$18,000 |
| 根據自願醫保計劃保單 繳付的合資格保費 （每名受保人計算） |
$8,000 |
| 合資格年金保費及 可扣稅強積金 自願性供款 |
$60,000 |
| 認可慈善捐款* | 35% |
註︰認可慈善捐款的計算方法為[ (入息 - 可扣除支出 - 折舊免稅額) x 百分率 ]
（10）本年度報稅交稅時間表
| 2024年5月 | 稅務局發出報稅表 |
| 2024年6月至9月 | 納稅人遞交報稅表 |
| 2024年10月 | 收到稅務局的交稅通知 |
| 2025年1月 | 交第一期稅 |
| 2025年4月 | 交第二期稅 |
