報稅2024｜稅務局已於上周四（5月2日）發出約244萬份2023/24稅年度個別人士報稅表，各位打工仔收到薪俸稅報稅表後有甚麼要注意？《香港財經時報》一文整合今年報稅慳稅懶人包，包含今年稅務寬減、免稅額、扣稅項目等，方便查閱各項資料。
網上報稅期限自動獲延期1個月
政府促請納稅人準時遞交，限期如下︰
- 一般人士的交表限期為一個月（即6月3日或之前）
- 經營獨資業務人士的限期則為3個月（即8月2日或之前）
至於選擇網上報稅的人士可自動獲延期一個月︰
- 一般人士可自動延至7月3日
- 經營獨資業務人士則自動延至9月2日
今年有3,000元稅務寬減
稅務局局長譚大鵬表示，政府在2024至25年度《財政預算案》提出了寬減2023/24課稅年度百分之百的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案以3,000元為上限︰
- 利得税的寬減上限以每個業務計算
- 薪俸税的寬減上限以每個個人計算；如果已婚人士與配偶是合併評税，寬減上限是二人合共3,000元
- 個人入息課税方面，未婚人士的寬減上限以每個個人計算；已婚人士選擇與配偶分開以個人入息課税方式評税，寬減上限亦以每個個人計算；若納税人與配偶共同選擇個人入息課税，寬減上限是二人合共3,000元。
稅務寬減不適用於物業税
要留意，今次的寬減並不適用於物業税，但賺取租金收入的個別人士，如符合資格，或可通過選擇個人入息課税而獲得寬減，只需填妥2023/24課税年度個別人士報税表（BIR60）的第7部。
納税人如果須同時繳納薪俸税和利得税，其薪俸税和利得税税款都可獲得寬減。納税人如果有營業利潤或租金收入，並選擇以個人入息課税方式評税，寬減額須按個人入息課税的税款計算，這或會與不選擇個人入息課税所得的不同，最終寬減額須按每一個案的實際情況確定。
不用申請退稅
上述的稅務寬減會減低納税人在2023/24課税年度的應繳税款。納税人只須如常填報2023/24課税年度利得税和個別人士報税表，待有關法例通過後，税務局便會在評税時作出寬減。至於在法例通過前已發出的2023/24課税年度税單，税務局會在法例通過後安排重新評税，納税人無須提出申請或向税務局查詢。
仍需繳交暫繳税 餘額於其後退還
要注意的是，建議的寬減只適用於2023/24課税年度最後評税，並不適用於該年度的暫繳税，納税人仍須依時繳付該暫繳税。已繳交的暫繳税會用以支付2023/24課税年度最後評税的應繳税款及2024/25課税年度的暫繳税税款。如尚有餘額，才作退還。
無須納稅亦需準時填交報稅
稅務局提醒，儘管沒有收入或收入不超過免税額而無須納税，但如果收到報税表，市民亦必須在限期內填妥及交回報税表。
遲交報税表會被罰款，或被檢控。此外，未填交報税表人士亦可能會多繳税款，因為評税主任發出的估計評税，不會給予該納税人他/她可申報扣減的免税額、強積金供款、認可慈善捐款、個人進修開支和居所貸款利息等扣除。
若未有收到報稅表需自行查詢
如市民在過去每年均須報税，但至今仍未收到2023/24年度報税表，請即致電187 8022查詢稅務局是否已發出這年度的報税表，或在辦公時間親臨香港九龍啟德協調道5號税務中心地下本局的中央詢問組索取報税表複本。「税務易」帳戶持有人可在「税務易」帳戶內的「税務狀況」部份，全日24小時查詢是否尚有未提交的報税表。
計算稅款的方法
課税年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。應繳稅款是以市民的應課稅入息實額按累進稅率計算；或以入息淨額（未有扣除免稅額）按標準稅率計算，兩者取較低的稅款額徵收。應繳稅款可獲進一步扣除稅款寬減，但不超過寬減上限。
應課稅入息實額 = 入息 – 扣除總額 – 免稅總額
入息淨額 = 入息總額 - 扣除總額
2023/24年度免稅項目及免稅額（1）
| 1. 基本免稅額 | $132,000 |
| 2. 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 3. 單親免稅額 | $132,000 |
| 4. 傷殘受養人免稅額 | $75,000 |
| 5. 傷殘人士免稅額 | $75,000 |
2023/24年度免稅項目及免稅額（2）
| - | 6. 供養兄弟姊妹免稅額 | $37,500 |
| - | 7. 子女免稅額 | － |
| - | 第1名至第9名子女（每名） | $130,000 |
| - | 在每名子女出生的課稅年度， 子女免稅額可獲額外增加 |
$130,000 |
2023/24年度免稅項目及免稅額（3）
| 8. 供養父母及供養祖父母或 外祖父母免税額 |
－ | |
| - | 每名父母／祖父母／外祖父母－ | － |
| - | 年齡為55歲或以上但未滿60歲 | $25,000 |
| - | 年齡為60歲或以上 | $50,000 |
| - | 未滿60歲， 但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 |
$50,000 |
| - | 9. 供養父母及供養祖父母或 外祖父母額外免稅額 |
－ |
| - | 每名父母／祖父母／外祖父母－ | － |
| - | 年齡為55歲或以上但未滿60歲 | $25,000 |
| - | 年齡為60歲或以上 | $50,000 |
| - | 未滿60歲， 但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 |
$50,000 |
申索免稅額的方法
申索免税額可在有關課税年度個別人士報税表內提出。如果市民在填報入息時，忘記在個別人士報税表內申索免税額，亦可於稍後提出申索。
於有關課税年度提出申索申索免税額（基本免税額除外），可在有關課税年度個別人士報税表（即BIR60）內第11部提出。提交報税表時，無須提供證明文件，但你須保存所有有關文件，以供税務局隨時審查。
2023/24及其後課稅年度的8個扣稅項目最高限額
| - | 個人進修開支 | $100,000 |
| - | 長者住宿照顧開支 | $100,000 |
| - | 居所貸款利息 | $100,000 |
| - | 向認可退休計劃支付的強制性供款 | $18,000 |
| - | 根據自願醫保計劃保單繳付的 合資格保費（每名受保人計算） |
$8,000 |
| - | 合資格年金保費及可扣稅 強積金自願性供款 |
$60,000 |
| - | 住宅租金扣除 | $100,000 |
| - | 認可慈善捐款* | 35% |
註︰認可慈善捐款的計算方法為[ (入息 - 可扣除支出 - 折舊免稅額) x 百分率 ]
稅款寬減
下表所列出每個課稅年度的適用稅種類別，均包括利得稅、薪俸稅及個人入息課稅：
| 課稅年度 | 寬減稅款百分比 | 每宗個案寬減上限 |
| 2018/19及2019/20 | 100% | $20,000 |
| 2020/21及2021/22 | 100% | $10,000 |
| 2022/23 | 100% | $6,000 |
| 2023/24* | 100% | $3,000 |
*財政司司長在2024-25年度財政預算案所建議的稅務措施須經立法程序才可實施。
下年度起實施薪俸税及個人入息課税標準税率兩級制
財政司司長建議由2024/25課税年度起實施薪俸税及個人入息課税標準税率兩級制。以標準税率計算入息淨額（未有扣除免税額）超過500萬元的納税人的税額時，其首500萬元的入息淨額繼續以15%的税率計算，超過500萬元的入息淨額部分則以16%的税率計算。
待有關法例通過後，税務局會按兩級制標準税率計算2024/25課税年度薪俸税暫繳税款。
