財政預算案2024｜香港稅務學會認為 2024/25 財政預算案應著重於研究擴闊香港的稅基及對香港現行稅制進行全面檢討。隨著全球及本地最低稅將於 2025 年起在香港實行，香港的稅收制度將會變得比以前複雜。對於大型跨國企業以言，香港目前的稅務競爭優勢亦可能會被削弱。因此，制定一系列措施以確保香港稅務競爭力尤為重要，以下是香港稅務學會就 2024/25 年度的財政預算案所提出的部份建議。
降低薪俸稅最高邊際稅率至 15%
隨著利得稅二級制於 2018/19 年起實施，企業(尤其是中小企)的稅務負擔得以降低。學會認為個人/僱員(尤其是中產階層人仕)的薪俸稅負擔也應相應地降低。因此學會建議政府將薪俸稅累進稅率中的最高邊際稅率從現時的 17%降低至 15% (即取消現行薪俸稅 15%的標準稅率)。
豁免首次置業印花稅
豁免徵收首次置業買家購買住宅物業的從價印花稅，建議設定有關條件如下：（i）該住宅物業的市值不高於港幣六百五十萬；（ii）買家必須為年滿 18 歲的香港永久性居民；（iii）買家或其配偶須從未持有任何位於香港的住宅物業，除非該買家或其配偶根據「居者有其屋計劃」持有受資助住宅物業並在私人市場購買另一住宅物業以取代該資助住宅物業作爲其主要居所；及（iv）買家必須連續三年居住於該住宅物業，若買家在購買物業後三年內出售該物業，買家須繳付已獲豁免的從價印花稅及同時繳交額外印花稅(如適用)。
提高各項免稅額及允許分攤供養免稅額
除了子女免稅額由 2023/24 年度起有所增加外，其餘各項免稅額自 2019/20 年度起並無增加。因此，我們建議增加各項免稅額和長者住宿照顧開支，以減輕在職人士的財務負擔，具體如下（港元）：
提供稅務優惠予於大灣區城市工作的香港居民
為減輕港人在內地工作的成本，學會建議香港政府為於前海工作的香港居民與內地有關部門商討爭取免徵超過其香港薪俸稅稅負的內地個人所得稅。此外，在橫琴及南沙工作的合資格香港居民可申請免徵其內地個人所得稅高於15% 的部分。學會建議香港政府可與內地有關部門商討如何簡化該稅務豁免的流程，以減少納稅人及內地有關部門的行政工作。
資產和財富管理業的優惠
在歡迎政府推出的單一家族辦公室稅務優惠措施的同時，為進一步鞏固香港作為資產和財富管理中心的地位，學會建議政府應考慮優化香港現行的單一家族辦公室稅務優惠措施(當中包括擴闊合資格資產的範圍、將利息收入視為合資格交易的收入並豁免徵稅等)，以確保有關措施具競爭力。此外，政府亦應定期向公衆公佈有關稅務優惠措施的成效(包括能否達到政府訂立的關鍵績效指標)，以便進一步優化有關措施。
優化香港的印花稅稅制以吸引更多投資控股活動轉移到香港
爲進一步鞏固香港作爲商業及投資中心的地位並吸引更多外資到港進行投資控股活動，我們建議政府優化香港的印花稅制度以提升其競爭力，當中包括（i）就轉讓沒持有任何香港資產的香港投資控股公司的股權，豁免徵收印花稅及（ii）就其他主要金融中心的印花稅制度進行研究，並探討如何優化轉讓香港股票的印花稅稅制(包括檢討現時轉讓香港私人公司股權所徵收的印花稅)。
