新一份財政預算案將於明年（2024年）2月28日發表。德勤估計2023/24年度赤字或高達1,316 億元；財政儲備截至31/3/2024預計下降至7,032億元 (截至 31/3/2023實際為8,348億元)，除對2024/25香港財政預算案的初步建議，更有三個期望。
期望一：全面檢討稅務優惠及寬減措施,提升香港競爭力
10月發表的《施政報告》提出方向發展多元經濟，提升本港競爭力去吸引企業、投資和人才來港。政府可考慮提供稅收優惠給予重點鼓勵行業，將有助推動行業支持政策。另外，國際稅務環境就提高稅務透明度和打擊跨境逃稅的措施而不斷演變。作爲國際市場的主要參與者，香港必須確保其稅制與國際標準接軌。這些稅務發展將對香港的稅務環境和稅務優惠措施的運用產生重要影響。為保持以至提升香港的競爭力，香港特區政府急須全面檢討香港現行的稅務優惠及寬減措施。
建議措施如下：
i. 引入新稅務優惠措施以推廣香港成為區域商業樞紐
地區總部：對於在香港設立並具有經濟實質的地區總部，稅率減半至 8.25%，以吸引跨國企業來港設立總部。這與《施政報告》提出發展「總部經濟」，為香港引進優質企業相呼應。
環球貿易：調低在港設立並具有經濟實質的環球貿易公司的稅率，稅率減半至8.25%，以鼓勵國際貿易公司來港開展環球商貿活動。
ii. 完善知識產權相關稅制，推動創新科技發展
除了專利盒稅務優惠外，德勤建議：
放寬知識產權成本的扣除：允許扣除
- (a) 知識產權相關的資本性支出或無形資產攤銷 (如相關收入為應納稅收入)；以及
- (b) 從關聯方購買知識產權的成本。
放寬研發開支的扣除限制：擴大加計扣除制度下合資格研發活動的定義，並允許扣除向集團公司支付外判研發活動的開支。
iii. 根據全球稅務環境調整現有稅務優惠政策
國際經合組織制訂的國際稅務改革方案，全球最低稅率制度將降低稅務優惠對大型跨國企業的有效性。德勤建議政府對現行稅務優惠進行全面檢討，並提高其在全球最低稅率規則下的有效性，例如提供可退還的稅收抵免。
期望二：鞏固香港作為國際金融中心和資產管理中心的地位
為加強香港作為國際金融中心 ("International Financial Centre"或"IFC") 和亞太區資產管理中心的競爭力，香港特區政府近年向包括私募基金、合資格私募股權投資附帶權益、以及單一家族辦公室持有的家族投資控股工具 ("Family Investment HoldingVehicle"或"FIHV") 在內提供多項稅務優惠，以吸引更多資金、基金經理和單一家族辦公室在香港開展並運營業務。這些措施包括剛於 2023 年5月立法通過的單一家族辦公室稅務寬減制度均受相關業界參與者的歡迎。
除此之外，德勤我認為政府應嘗試對現行的基金和單一家族辦公室稅務優惠制度進行“升級”以應對不斷變化且日益嚴峻的市場環境，以更具針對性的方式提升香港的競爭力，例如吸引更多債權投資、更多養老基金及捐贈基金通過香港管理其資產等。
建議措施如下：
i. 債券基金及單一家族辦公室投資債券市場的稅務優惠
取消基金和單一家族辦公室豁免徵稅制度下的“5%附帶收入”門檻，即對基金和單一家族辦公室就屬於“合資格資產”的債權投資獲得的利息收入提供香港利得稅豁免。鑒於香港已於 2023 年1月1日起更改有關離岸被動收入的豁免制度 ("Foreign Sourced Income Exemption"或“FSIE”)，離岸利息收入申索將變得更為複雜，因此這一點尤其重要。
ii. 養老基金和捐贈基金的稅收確定性
現時「單一投資者基金」(Fund of One) 並不符合統一基金豁免制度中的「基金」資格，因此通常透過 Fund of One 結構投資的養老基金和捐贈基金無法依靠統一基金豁免制度在香港豁免繳稅。德勤建議特區政府應明確允許使用 Fund of One 結構的養老基金和捐贈基金有資格獲得統一基金豁免制度下的稅務豁免，從而與其他專業投資者處於公平的競爭環境中，以吸引更多養老基金及捐贈基金通過香港管理其資產。
iii. 單一家族辦公室和資本投資者入境計劃 (“Capital Investment EntrantScheme”或“CIES”)
特首在新一份施政報告中確認香港將引入新的資本投資者入境計劃，以進一步豐富人才庫及吸引更多新資金落戶香港。CIES 的細節內容仍有待公佈，德勤建議政府容許 CIES 申請者通過其個人實質擁有的主體來持有根據 CIES進行的投資，從而使該主體可被視為 FIHV 並有機會獲得由單一家族辦公室在港管理的 FIHV 所適用的利得稅豁免。德勤認爲以上靈活的資產持有結構將有助於吸引單一家族辦公室和更多新資金落戶香港。
期望三：為綠色投資營造更具吸引力的營商環境
香港政府的目標之一是成為世界綠色科技和綠色金融的領導者。《施政報告》亦提到，政府會全力推動新能源交通產業的發展。目前，政府提供各種與綠色相關的補貼和激勵措施。 例如為期三年的「綠色和可持續金融資助計劃」為合資格的債券發行人及貸款借款人提供資助，以支付其債券發行及外部評審服務開支、環保車輛資本開支的利得稅扣除，以及寬減合資格車輛首次登記稅 30%至 50%等。德勤建議政府全面檢討相關政策，以進一步吸引綠色投資，並鼓勵商界減少碳排放，以協助實現碳中和目標。
建議措施如下：
i. 綠色融資的稅收優惠
對於發行綠色債券為綠色專案融資的公司,允許加計扣除債券發行產生的利息支出和專業費用。 對於根據會計準則將綠色債券產生的利息支出資本化的公司，允許在發生時扣除。
對通過為綠色項目提供融資產生利息收入的公司提供稅收優惠，以激勵企業為綠色友好型企業提供融資。
ii. 綠色投資和升級的稅收優惠
投資或升級合資格的綠色節能物業、廠房及設備,可享 200%加計扣除。
為綠色保險所繳付的保費提供 150%的加計扣除。
iii. 為從事綠色產業的公司提供稅收優惠
界定綠色產業，為從事綠色產業(如回收、綠色能源)的合資格企業提供8.25%的優惠稅率。
iv. 評估「綠色和可持續金融資助計劃」的成效
綠色及可持續金融資助計劃是 2021-22 年度財政預算案公佈的為期三年的計劃。它旨在支持香港的綠色和可持續債券發行和借貸，為合資格的債券發行人和貸款借款人提供補貼，以支付其債券發行和外部審查的費用。它已於 2021年5月10日生效，並將於明年到期。德勤建議政府評估計劃的成效，並在適當時延長計劃。
