會計通識】今年中國再以減收稅務為重點,著力減輕小微企業、制造業企業的稅收負擔,同時實行大規模稅務優惠。去年新增的減稅費用更超過 1 萬億元,當中包括延續並升級扶持制造業、小微企業的減稅政策、減退稅務優惠、加大研發費用等。以下為本年度的稅務優惠的3大要點:   

1.小規模與微小企業享稅務優惠

疫情以來,小規模及微企納稅人都享受不同的稅率減免優惠。國家的稅務優惠政策集中在鼓勵和扶持產業部門和項目;比如集成電路板設計企業和軟件企業,自獲利年度起的第一年至第五年均可免徵企業所得稅,而之後的稅務年度則可減至10% 的企業所得稅。符合條件的技術先進型服務企業及高新技術企業亦同樣可減扣至15%企業所得稅。

小型及微企業

另外, 對符合條件的小型及微企業而言,年應納稅所得額不超過100萬元的公司,自2021年1月1日至2022年12月31日,實際稅率減為2.5%;而應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的企業,則由2022年1月1日至2024年12月31日,實際稅率減為5%。

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增值稅

至於增值稅方面,小微企業自2021年4月1日起日至2022年12月31日,每月銷售額不超過15萬元的增值稅小規模納稅人,亦可免徵增值稅。為支緩商戶做好新冠肺炎疫情防控措施, 自2020 年3 月1 日至2022 年3 月31 日,增值稅小規模納稅人,應稅銷售收入降至1%稅率計算增值稅。而符合條件的出口貨物或跨境應稅項目,亦可享受增值稅免稅或零稅率優惠。

2. 助企業提升技術及研發費  

為了鼓勵科技創新提升技術,對所有行業企業新購進的專門用於研發,而價值不超過100萬元的儀器和設備,中國稅局都允許一次性計入年度成本費用中,在計算應納稅所得額時扣除。

不超過500萬元的固定資產可稅前扣除 

企業由2018年1月1日到2023年12月31日期間,新購置的除房屋、建築物外的單位價值不超過500萬元的固定資產,亦允許一次性計應納稅所得額扣減。中小微企業新購置單位價值在500萬元以上的設備、器具,而最低折舊年限為3年的話,單位價值的100%則可在當稅務年度一次性稅前扣除。 

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研究開發費用

此外,合資格研究開發費用的企業亦同樣可以按額的175%作稅前扣減;無形資產的項目,亦可按無形資產成本的175%分攤。至於制造業企業的合資格研究開發費用更可按額的200%作稅前扣減; 無形資產的項目, 則按照無形資產成本的200%分攤。 

3. 特定區域之行業享低稅率優惠

在特定區域從事特定行業的企業亦享有較低稅率優惠,當中包括前海深港現代服務業合作區的企業、珠海橫琴新區的企業、福建平潭綜合實驗區的企業、註冊在海南自由貿易港並運營鼓勵外商投資的產業,以及上海臨港新片區內從事集成電路、人工智能等業務,並開展生產或研發活動的法人企業,均可減扣至15%的企業所得稅。

2022 年中國將再次以減稅降費為重點,著力減輕小微企業、制造業企業的稅收負擔。實行稅收優惠和加大研發費用等稅務政策,將會擴大貿易和投資合作。配合實行大規模增值稅留抵退稅並進,可保持經濟平穩運行。

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作者簡介:馮南山是連城集團的合夥人,香港會計師公會及澳洲會計師公會會員。馮南山自2012年創立連城集團,目前在香港﹑深圳﹑北京﹑瀋陽﹑上海﹑ 新加坡﹑澳洲共有七個辦公室。連城集團由一班來自不同背景和範疇的會計師所組成的專業團隊。七年間,已為超過3000家公司提供企業服務,包括基金及信託設立服務﹑離岸公司成立、秘書會計服務、稅務籌畫、財務盡職調查、內部監控和上市諮詢服務等。

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