財政預算案2024｜薪俸稅寬減上限3,000元｜推標準稅率兩級制︰1.2萬納稅人交多75,833元｜附免稅及扣稅項目一覽表

今年《財政預算案》較去年減少50%的薪俸稅和利得稅減免，寬減上限為3,000元。同時，政府宣佈實施薪俸稅和個人入息課稅標準稅率兩級制，以「能者多付」的原則，提高了高收入人士的薪俸稅，約1.2萬名納稅人受影響，每人平均交多超過7.5萬元稅。即留意有關調整、計算方法，以及薪俸稅免稅扣稅項目一覽。

財政預算案2024｜稅項寬減及調整

《財政預算案》宣佈寬減2023/24課稅年度100%的利得稅、薪俸稅和個人入息課稅，每宗個案上限為3,000元。政府預計此項措施將令稅款收入減少55億元，共206萬名薪俸稅和個人入息課稅納稅人及16萬家企業可受惠。

納稅人只須如常填報2023/24課稅年度利得稅和個別人士報稅，待有關法例通過後，稅務局便會在評稅時作出寬減。如果須同時繳納薪俸稅和利得稅，納稅人的薪俸稅和利得稅稅款都可獲得寬減。

薪俸稅標準率稅兩級制

此外，政府將根據「能者多付」原則調整收費或稅項，當中建議在薪俸稅和個人入息課稅標準稅率實施「兩級制」，首500萬元的入息淨額（未有扣除免稅額）以15%計算，超過500萬元的入息淨額部分則以16%計算。待有關法例通過後，稅務局會按兩級制標準稅率計算2024/25課稅年度薪俸稅暫繳稅款。

薪俸稅及個人入息課稅兩級制

入息淨額	稅率
500萬元或以下	15%（維持不變）
高於500萬元	首500萬元︰15% 超出500萬元的部分︰16%

註：入息淨額 = 入息總額 – 扣除總額

約1.2萬納稅人受影響

標準稅率兩級制由2024/25課稅年度起生效，只影響以標準稅率計算稅額而入息淨額超過500萬元的納稅人，以累進稅率計算稅額的納稅人則不受影響。財政司司長陳茂波預計，在兩級制下，約有1.2萬名納稅人受影響，佔相關納稅人總數（201萬人）的0.6%。他續指，即使實施上述標準稅率兩級制，香港的實質稅率仍低於其他先進經濟體。

以政府收入每年增加約9.1億元除以1.2萬名納稅人計，即平均每人交多約75,833元。

現行薪俸稅稅率

現時，薪俸稅的應繳稅款，是以納稅人的應課稅入息實額按累進稅率計算；或以入息淨額（未有扣除免稅額）按標準稅率計算，兩者取較低的稅款額徵收。

薪俸稅	2023-24 ／2024-25（建議）
標準稅率	首500萬元︰15% 超過500萬元︰16%
累進稅率	首5萬元︰2% 次5萬元︰6% 次5萬元︰10% 次5萬元︰14% 其餘︰17%

兩級制下稅率仍具競爭力

政府消息人士強調，以500萬為分界線，是為了在不影響太多市民的情況下平衡政府收入，同時提高稅制競爭力，是次調整僅有不足百分之一的納稅人受影響。比較其他國家或地區的標準稅率，日本的個人入息稅率最高，達55.9%；英、美、加等地則由37%至53.5%不等，而新加坡最高則達24％。由於各地均有不同稅務優惠，雖難以單以稅率直接比較，但仍可顯示香港稅率在先進經濟體中具有競爭力。

個人免稅額項目一覽

免稅項目	免稅額
基本免稅額	132,000元
已婚人士免稅額	264,000元
傷殘人士	75,000元
第1至9名子女（每名計算）	130,000元
新生子女附加減免（每名計算）	130,000元
單親家長免稅額	132,000元
供養父母/祖父母或外祖父母免稅額（每名計算）年齡︰55至59歲	基本︰25,000元額外（與納稅人同住）︰ 25,000元
供養父母/祖父母或外祖父母免稅額（每名計算）年齡60歲或以上	基本︰50,000元額外（與納稅人同住）︰ 50,000元
供養弱能家屬免稅額（每名計算）	75,000元
供養兄弟/姐妹免稅額（每名計算）	37,500元

稅務扣除項目

可扣稅項目	扣稅上限
慈善捐款	應稅收入之35%
個人進修開支	100,000元
居所貸款利息	100,000元
長者住宿照顧開支	100,000元
強制性公積金供款	18,000元
自願醫保合資格保費（每受保人）	8,000元
年金保費及強積金自願供款	60,000元
住宅租金開支	100,000元

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