打工仔陸續收到稅單，無論收入多少、稅額又是多少，都要記得準時交稅。今年財政司司長建議一次性寬減2023/24課稅年度百分之百的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案以3,000元為上限，但要注意的是，有關的寬減只適用於2023/24課稅年度最後評稅，並不適用於該年度的暫繳稅，納稅人仍須依時繳付該暫繳稅。一文整理有關暫繳稅常見問題及應留意事項。
什麼是暫繳稅？
課稅年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。例如2023/24課稅年度，即是由2023年4月1日起，至2024年3月31日止的12個月。
暫繳稅可以分為暫繳薪俸稅、暫繳利得稅和暫繳物業稅。打工仔要交的每年度暫繳薪俸稅，是根據上年度的入息減去扣減項目（和免稅額）來評定。換言之，在2023/24課稅年度，納稅人需要預繳2024/25課稅年度中的部分稅款。
暫繳稅的收稅時間及方法？
薪俸稅的徵收是根據每個課稅年度內的應課稅入息計算。由於該年度的入息數額須待該年度結束之後才能計算清楚，因此稅務局會在該課稅年度先徵收一項暫繳薪俸稅，待下一年度評定該課稅年度的入息和應課繳的薪俸稅後，然後才作調整。調整時，該課稅年度的暫繳稅（已繳付）先用來抵銷應課繳的薪俸稅，倘有剩餘，則用以抵銷下一課稅年度的暫繳稅。
有稅款寬減就不用繳付暫繳稅？
事實上，納稅人仍須依期繳付2022/23課稅年度的暫繳稅，否則稅務局會採取追討欠稅行動。一如以往，今次的稅款寬減是扣減即將評定的2022/23課稅年度應繳稅款，而不是已徵收的2022/23課稅年度暫繳稅稅款，故你仍須繳清已發出的稅單所載列的暫繳稅稅款。
首次報稅也要付暫繳稅？
剛剛投身社會工作的「新鮮人」，假如薪俸收入不超過其享有的免稅額，則無須繳納薪俸稅，亦無須報稅。不過，如果收到稅務局發出的報稅表，就必須在指定期限內報稅，也可能須要繳納暫繳薪俸稅。
首次交稅的報稅及交稅例子
由每年4月1日起計，至翌年3月31日，這12個月為1個課稅年度。根據稅務局提供的薪俸稅指南，以「你於2023年5月1日開始受僱」這個前提為例：
- 2023年5月1日至2024年3月31日期間（11個月）的薪俸收入，會納入2023/24課稅年度內計稅；
- 收到報稅表及填報入息資料後，評稅主任會根據你在報稅表，以及你僱主申報的資料，估計你由2023年5月1日至2024年3月31日的總入息，從而評定你的2023/24課稅年度暫繳薪俸稅，並會寄發一份暫繳薪俸稅稅單給你
- 稅務局可能會於2024年5月寄一份BIR60表格給你，供你申報由2023年5月1日至2024年3月31日的實際入息。你必須提交此份報稅表，因為評稅主任需要你申報的實際入息資料來評定你的2023/24課稅年度薪俸稅，及2024/25課稅年度暫繳薪俸稅；
- 此後，稅務局每年5月都會寄報稅表給你，供你申報入息。
緩繳暫繳稅的申請期限
納稅人的緩繳暫繳稅申請書必須在以下期間內送交稅務局：
- 在繳付暫繳稅限期前28天；或
- 在繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內；
以較遲者為準。如你的暫繳稅款是分兩期繳交，而你在限期前已繳交了第一期稅款，你仍可申請暫緩繳交第二期的全部或部分稅款，但必須遵守稅務條例訂明的申請限期和理由。
申請暫繳薪俸稅的理由？
根據稅務局資料，你可根據以下其中一個情況申請緩繳暫繳薪俸稅：
- 你有資格得到未有在暫繳稅通知書中計算的免稅額（例如：因父母屆滿合資格的年齡而可得到的供養父母免稅額）
- 你在暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額，少於或可能會少於前一年度的應課稅入息實額的90 %，又或少於或可能會少於暫繳稅課稅年度估計入息的90%
- 你已在或相當可能在暫繳薪俸税課税年度支付個人進修開支、認可退休計劃供款、住宿照顧開支、居所貸款利息、自願醫保計劃保單下的合資格保費、合資格年金保費、可扣税強積金供款或住宅租金，而該等開支超過或相當可能超過在暫繳税課税年度的上一年而指明的款額
- 你已停止或會在暫繳稅課稅年度終結前停止賺取應課薪俸稅入息
- 你須在申請書內清楚填寫整個課稅年度估計入息的數額
- 你已就上年度的薪俸稅評稅提出反對
申請暫繳薪俸稅的理由？
你可根據以下其中一個情況申請緩繳暫繳利得稅：
- 你在該課稅年度的應評稅利潤，少於或可能會少於上一年度應評稅利潤的 90%，或少於或可能會少於暫繳稅課稅年度的評估利潤的90%
- 結轉入該課稅年度抵銷的任何虧損額被遺漏或有不確之處
- 你已停止經營或會在該課稅年度結束前停止經營你的行業、專業或業務，而且就該課稅年度須評估的應評稅利潤，少於或可能會少於上一年度應評稅的利潤，或少於或可能會少於暫繳年度的評估利潤
- 你已就暫繳稅課稅年度選擇個人入息課稅，而按這方法你可能會少付稅款
- 你已就上年度的利得稅評稅提出反對
申請暫繳物業稅的理由？
你可根據以下其中一個情況申請緩繳暫繳物業稅：
- 暫繳稅課稅年度的物業應評稅值，少於或可能會少於上一年度的應評稅值的90%，或者少於或可能會少於暫繳稅課稅年度的估計應評稅值的90%（例如：你要就$300,000的物業應評稅值繳交暫繳物業稅。如該物業在暫繳稅課稅年度的應評稅值是少於或可能會少於$270,000，你便可申請緩繳暫繳稅）
- 你已經不是某物業的業主，或者會在暫繳稅課稅年度終結前不再是該物業業主，因而令暫繳稅應評稅值減少
- 你已就暫繳稅課稅年度選擇個人入息課稅，而按這方法你可能會少付稅款
- 你已就上年度的物業稅評稅提出反對
暫繳薪俸稅的申請方法
納稅人必須以書面提出申請緩繳暫繳稅。你可下載表格IR1121（請按此），填妥表格有關部分，簽署後交回稅務局。
- 郵寄地址：
稅務局局長
香港九龍協調道郵政局郵箱28487號 - 傳真號碼： 2519 6896
為確保郵遞無誤，請在投寄郵件時支付足額郵資。如你是「稅務易」帳戶持有人，可透過「稅務易」就受僱工作入息、業務利潤和物業收入處理電子申請緩繳暫繳稅，並會即時收到申請確認。
