【投資入門】香港核數師的工作量持續上升，但審計收費卻面對壓力，這有機會影響其工作質素。綜觀香港核數師帳目，2010年至2021年間本港上市公司平均收入上升67%，平均總資產增加91%，同期平均審計費用升幅僅9%1。這意味核數師正承擔更繁重的審計工作，而薪酬並無相應增加。隨著上市公司持續發展，業務更寬廣，如拓展至海外市場，審計工作變得更具挑戰性。即使審計工作涉及的司法管轄區屬自身經驗不足的領域，激烈的市場競爭促使部分核數師承接此類工作，從而加劇審計質素問題。 對股東而言，這會伴隨風險，同時帶來機會重整企業管治需求。
富達副總監張庭瑋就審計質素發表看法
富達國際可持續投資副總監張庭瑋就審計質素發表以下看法：
「富達透過與一眾香港上市公司溝通得悉，成本是企業管理層考慮任命或重新任命核數師時的關鍵因素。在2017年至2021年間，更換核數師的上市公司數目由148家增至285家2，增幅達90%3。令人憂慮的是，許多核數師更替於審計期即將屆滿前進行，導致新任核數師審查帳目的時間非常緊絀。
香港審計質素落後規模較小的亞洲市場
香港的情況提醒各地投資者，即使資本市場具備龐大市值及高流動性等「成熟」市場特徵，並不代表沒有企業管治風險。亞洲公司治理協會 （ACGA） 最近發表的「亞洲企業治理排名」中，香港在審計質素方面落後於馬來西亞和台灣等規模較小的亞洲市場，也遜於區內競爭對手如日本和新加坡市場。香港作為國際金融中心，上市公司無疑期望獲得具成本效益的審計服務，但過程中絕不能犧牲審計質素。
有鑑於香港市場在審計方面披露不足，欠缺透明度，面對審計不慎的風險，股東縱有意採取行動，卻無從入手。事實上，大部分企業除了披露指定核數師的姓名，及公司就審計和非審計服務支付的費用外，並沒進一步披露其他與審計相關的有用資訊，缺乏關於評估或建議委任核數師背後的細節。
三管齊下提升審計質素
提升透明度為當前急務，期望管理團隊可就重新任命或更換核數師，披露審計委員會作出相關決定的理由。投資者應被告知任何費用的變化及因由，現任核數師和項目合夥人的任期及其相關記錄，以及審計委員會如何評估和質疑現任核數師。富達認為上市公司有責任讓股東了解最新的審計情況，並確保即將離任和新任核數師彼此盡可能分享較多資訊。
審計的客觀性至關重要，為避免利益衝突，期望有關當局可限制核數師參與非審計業務。部分上市公司已更進一步，表示公司職員於管理層不在場的情況下會見核數師。這是另一個提升審計客觀性的良方，富達也鼓勵企業仿效此法。對於核數師辭任，期望企業不再於最後一刻更換核數師，並確保新任核數師有三個月以上的時間進行全面的帳目審計。
促請企業在選擇核數師時調整收費
看似微小的改變，對審計質素可帶來巨大的影響。富達促請企業在選擇核數師時調整收費，以將審計的重任交予最合適的核數師。企業聘用同一核數師的時間過長，也可能引發利益衝突問題。雖然香港《專業會計師道德守則》建議每七年更換項目合夥人，但富達建議企業主動審視核數師的任期，並展視企業如何保持審計的獨立性。
儘管此改變或增加企業支出，但維持不變所付出的代價或更大，將導致投資者對香港上市公司失去信心。富達懇請投資者細閱會計及財務匯報局 （AFRC） 的指南，從而就推動香港上市公司實踐相關指引出一分力。透過監管機構、核數師、企業及投資者的共同努力，有望將香港市場的整體企業管治質素提升至全新水平。」
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