【理財方法｜報稅2023】6月頭就是填交報稅表的死線，打工仔們快要遞今個報稅年度的報稅表，否則可能會被罰款！如果想延長交表期限，可使用網上報稅功能。在遞交報稅表之前，也記得要留意有沒有申報清楚免稅額及扣稅項目。《香港財經時報》一文整理網上報稅方法、所有免稅額及扣稅項目，並提供已婚人士分開及合併評稅的例子，幫大家慳稅慳到盡。
報稅2023｜6月2日為報稅交表期限
稅務局指，2022/23年度的個別人士報税表已於今年5月2日寄出，納税人須於報税表發出日期起的1個月內（即2023年6月2日或以前）填妥及交回報税表。至於獨資業務的東主，交回報税表期限可延至2023年8月2日。
網上報稅可自動獲延期一個月
如納税人以電子方式報税，可自動享有一個月交表寬限期，日期如下所列：
- 一般人士可自動延至7月3日
- 經營獨資業務人士則自動延至9月2日
報稅交稅時間表
| 2023年5月 | 稅務局發出報稅表 |
| 2023年6月至7月 | 納稅人遞交報稅表 |
| 2023年10月 | 收到稅務局的交稅通知 |
| 2024年1月 | 交第一期稅 |
| 2024年4月 | 交第二期稅 |
「稅務易」網上報稅方法
市民只須申請「税務易」帳戶，並符合以下準則，即可透過互聯網提交個別人士報税表：
- 並不就全部或部分受僱入息申請豁免徵税；
- 在該課税年度並無擁有全年總入息超過2,000,000元的獨資經營業務；
- 於年內並無任何根據《税務條例》第20AE, 20AF, 20AX及／或20AY條被視為在該課税年度的應評税利潤；
- 未有就該課税年度取得任何關於他的税務事項的事先裁定；及
- 在該課税年度並無根據《税務條例》第49(1)條或49(1A)條所指明的安排申索任何雙重課税的寬免
登入「稅務易」填交報稅表
市民須從指定連結（請按此）輸入香港身分證號碼及稅務編號等資料，以獲得「稅務易」通行密碼，用以登記「稅務易」帳戶。隨後，便可在「稅務易」登入頁面（請按此），選擇不同的服務，包括提交報稅表，以及查詢其他有關資訊或個人稅務狀況等。
網上填寫報稅表的方法
電子版報稅表與紙本報稅表的填寫項目基本一致，只要根據個人入息情況及各項免稅或扣稅項目如常填寫即可。用戶可以即時檢視及更改填寫後的報稅表資料，一目了然。此外，使用電子報稅，按下提交即可把資料傳遞至稅務局，省去郵寄以及繳付郵資的步驟。
稅額低過6,000元不用交稅
在今個課稅年度，納稅人可獲一次性稅款寬減2022/23課税年度百分之百的利得税、薪俸税及個人入息課税，每宗個案以6,000元為上限，料全港190萬名納稅人可受惠。換言之，只有應繳稅項在6,000元以上的納稅人，才需要交稅。如果已婚人士與配偶是合併評税，寬減上限是二人合共6,000元。
無收入或低收入都要報稅
雖然有稅款寬減，但即使沒有收入，或年收入（在2022年4月1日至2023年3月31日的收入）低於基本免稅額（132,000元），即使是毋須交稅的收入水平，只要收到報稅表，都要在報稅期限內報稅。
政府有提供多種免稅及扣稅項目，就算收入超過132,000元（夫婦二人為264,000元），都不代表一定要交稅。
遲報、漏報可被罰款及監禁
要留意，任何人無合理辯解而遲交報税表，或在申索任何扣除或免稅額時作出不正確的陳述，皆可被判處罰款10,000元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。此外，若未有按時提交報稅表，法庭可命令被定罪的人在指明的時間內提交報稅表。
2023/24及其後課稅年度的8個扣稅項目最高限額
| - | 個人進修開支 | $100,000 |
| - | 長者住宿照顧開支 | $100,000 |
| - | 居所貸款利息 | $100,000 |
| - | 向認可退休計劃支付的強制性供款 | $18,000 |
| - | 根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費 （每名受保人計算） |
$8,000 |
| - | 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 | $60,000 |
| - | 住宅租金扣除 | $100,000 |
| - | 認可慈善捐款 [ (入息 - 可扣除支出 - 折舊免稅額) x 百分率] |
35% |
住宅物業及租戶扣稅
惠及最多打工仔的其中兩個扣稅項目，包括居所貸款利息，及住宅租金扣除。無論是正在供樓的業主，抑或正在租樓住的人士，都可獲最高10萬元的扣稅額（兩個扣稅項目無法同時使用）。以下分別說明兩個扣稅項目的適用條件：
（一）住宅租金扣除
住宅租金的稅項扣除由2022/23課稅年度開始實施，薪俸稅或個人入息課稅的納稅人、以及其同住配偶以租客身分訂立的租賃亦可扣稅。一般而言，納稅人在每個課稅年度可扣除款額最高為10萬元，並不設年期限制。
納稅人就某一課稅年度的可扣除款額，是就該課稅年度根據租賃繳付的租金款額，或是該課稅年度有關租賃的扣除上限，兩者以數額較小者為準。
租金扣除調低的情況
不過，扣除上限會因應下述情況而調低：
- 如租賃下有多於一名租客，則會根據合租租客人數按比例計算；或
- 如根據租賃而獲給予住宅處所的獨有使用權的租期只佔某一課稅年度的部分而非全部時間，則根據該課稅年度內的租期按比例計算
可獲住宅租金扣稅的物業／處所
| 符合資格 | 不符合資格 |
| 租住的物業為納稅人 在香港的主要居所 |
處所不可作住宅用途， 或租賃受任何法律或租契禁止 |
| 所訂租賃有加蓋印花 | 按租賃購買協議租住的住宅 |
（二）居所貸款利息
納稅人可從應課薪俸稅入息或個人入息課稅入息中，扣除居所貸款利息，按標準稅率繳稅的人士同樣可以受惠。在2017/18及以後的課稅年度中，可容許扣除額為10萬元正。
申請居所貸款利息扣除的年期延長至20個課稅年度，該20個年度可以是連續或不連續的。這代表如果申請人（業主）在讓課稅年度的供樓支出未達10萬元，則可選擇在未來再申請扣稅，用盡10萬元扣稅額。
扣稅貼士（1）在供樓支出高時申請
以下提供幾個供樓慳稅小貼士，幫大家「拎盡」10萬元扣稅額，第一就是在供樓貸款月供最高的時候申請扣稅。儘管業界預期美國加息週期即將完結，但香港大型銀行的最優惠利率（P）剛在5月4日調升，直接影響到供樓人士的每月利息支出，一段時間內未見減息因素。
由於居所貸款利息提供的20個扣稅年期無需連續，業主最好在供樓支出最多的時期盡早申請稅項扣除，享盡最高扣稅額。
扣稅貼士（2）留意課稅年度開始前的利息供款
但某些情況下，業主也要考慮暫不申請這項扣稅，因每年的課稅年度是從4月開始；假設業主在該課稅年度開始之前的幾個月才開始供樓，而前一整年的供樓利息合計未達10萬元，都代表這一年期的10萬元扣稅額不能「食到盡」，或可考慮到下一課稅年度才申請。
扣稅貼士（3）稅務寬減本身不用交稅
此外，預算案建議一次性寬減2022/23課税年度百分之百的利得税、薪俸税及個人入息課税，每宗個案以6,000元為上限。如果本身是受惠於稅務寬減的人士，課稅額為6,000元或以下，計除稅務寬減後是無須繳稅的，這種情況下，就算作為業主、正在供樓，也無須申請「居所貸款利息」或其他稅務扣減，最好將供樓扣稅的年期留到之後再使用。
夫妻合併評稅或可慳更多稅
夫妻合併評稅，稅務寬減上限亦為6,000元，但不代表合併評稅會「慳少咗」。如果稅務局發現合併評税對納税人及配偶不利，局方將會自動作出比較，並在合併評税對他們有利時主動建議他們申請。所以，納税人及其配偶二人實際上無須自行計算合併評税是否對他們有利。
理財方法｜分開評税與合併評稅的例子
用以下前提作為例子：
在2022/23年度，陳先生和陳太太的月薪分別是$45,000和$10,000。他們育有一名女兒，兩人均協議提名陳先生申請子女免税額，該年度的薪俸税應怎樣計算?
以下將會分為「方法一（分開評稅）」及「方法二（合併評稅）」分別說明。
方法一：分開評稅
| 陳先生 | 陳太太 | ||
| - | 入息 | $540,000 | $120,000 |
| - | 減：強積金供款 | $18,000 | $6,000 |
| - | 總入息淨額 | $522,000 | $114,000 |
| - | 減：基本免税額 | $132,000 | $132,000 |
| - | 減：子女免税額 | $120,000 | - |
| - | 應課税入息實額 | $270,000 | - |
| - | 按稅率計算 | － | － |
| - | 首$50,000 @2% | $1,000 | |
| - | 另$50,000 @6% | $3,000 | |
| - | 另$50,000 @10% | $5,000 | |
| - | 另$50,000 @14% | $7,000 | |
| - | 餘額$70,000 @17% | $11,900 | |
| - | 税款 | $27,900 | |
| - |
減：100%税款寬減 (上限6,000元) |
$6,000 | |
| 應繳税款 | $21,900 | - |
方法二：合併評稅
| 陳先生 | 陳太太 | 合併評稅 | ||
| - | 入息 | $540,000 | $120,000 | |
| - | 減：強積金供款 | $18,000 | $6,000 | |
| - | 總入息淨額 | $522,000 | $114,000 | $636,000 |
| - | 減：已婚人士免税額 | $264,000 | ||
| - | 減：子女免税額 | $120,000 | ||
| - | 應課税入息實額 | $252,000 | ||
| - | 按稅率計算 | － | － | － |
| - | 首$50,000 @2% | $1,000 | ||
| - | 另$50,000 @6% | $3,000 | ||
| - | 另$50,000 @10% | $5,000 | ||
| - | 另$50,000 @14% | $7,000 | ||
| - | 餘額$52,000 @17% | $8,840 | ||
| - | 税款 | $24,840 | ||
|
- |
減：100%税款寬減 (上限6,000元) |
6,000 | ||
| 應繳税款 | 18,840 |
由此可見，以上例子中，使用方法二、即合併評税，可少付税款$3,060。
計算薪俸稅的方法
利用稅務局的稅款計數機，可計算出納稅人在課稅年度（在2022年4月1日至2023年3月31日）要繳交的稅款。記得仔細閱讀有關稅項扣除和免稅額的詳情，了解如何減少你的稅款。以下將會列出免稅及扣稅的各種項目及限額：
「扣稅三寶」
從2019/20年度推出起就一直被稱為「扣稅三寶」的三個扣稅項目包括：
- 延期年金
- 強積金可扣稅自願性供款
- 自願醫保
2023/24年度免稅額上限（1）
| 1. 基本免稅額 | $132,000 |
| 2. 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 3. 單親免稅額 | $132,000 |
| 4. 傷殘受養人免稅額 | $75,000 |
| 5. 傷殘人士免稅額 | $75,000 |
2023/24年度免稅額上限（2）
| 6. 子女免稅額 | ||
| - | 第1名至第9名子女（每名） | $130,000 |
| - | 在每名子女出生的課稅年度， 子女免稅額可獲額外增加 |
$130,000 |
| - | 7. 供養兄弟姊妹免稅額 | $37,500 |
子女免稅額的申索條件
如納稅人供養的未婚子女在有關課税年度內符合下列條件，便可申索子女免税額：
- 未滿18歲；或
- 年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
- 年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作
須決定由哪一方申請子女免税額
根據稅務局的指引，除非納稅人及其配偶分開居住，否則全部子女免税額只可由其中一人申索。納稅人及其配偶須自行決定由誰人提出所有申索。一般情況下，如果提名是根據下述的指引作出，可將應繳税款減至最低：
3個申索情況用盡子女免稅額
- 你或你配偶中只有一人賺取應課薪俸税的入息：應由賺取入息的一方申索子女免税額。
- 你和你配偶二人均有賺取應課薪俸税的入息，其中一人賺取較高入息：應由賺取較高入息的一方申索子女免税額。
- 你和你配偶二人均有賺取應課薪俸税的入息，其中一人按標準税率評税：應由其入息不是以標準税率評税的一方申索子女免税額。
2023/24年度免稅額上限（3）
| 8. 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額 每名父母／祖父母／外祖父母－ |
||
| - | 年齡為55歲或以上但未滿60歲 | $25,000 |
| - | 年齡為60歲或以上 | $50,000 |
| - | 未滿60歲， 但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 |
$50,000 |
2023/24年度免稅額上限（4）
| 9. 供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額 每名父母／祖父母／外祖父母－ |
||
| - | 年齡為55歲或以上但未滿60歲 | $25,000 |
| - | 年齡為60歲或以上 | $50,000 |
| - | 未滿60歲， 但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 |
$50,000 |
長輩免稅額不可重覆申請
要留意的是，就算家庭中有兄弟姊妹，多位納稅人之間也不可以為同一位長輩申請免稅額。稅務局指出，如多於一人合資格就同一父或母申索扣除長者住宿照顧開支，他們須首先協商由其中一人就該課税年度申索是項扣除，而亦只由此人提出有關申索。若不能達成協議，則任何一方都不會獲考慮給予是項扣除。
申索免稅額的方法
申索免税額可在有關課税年度個別人士報税表內提出。如果市民在填報入息時，忘記在個別人士報税表內申索免税額，亦可於稍後提出申索。
於有關課税年度提出申索申索免税額（基本免税額除外），可在有關課税年度個別人士報税表（即BIR60）內第11部提出。提交報税表時，無須提供證明文件，但你須保存所有有關文件，以供税務局隨時審查。
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