進修扣稅懶人包】除了「扣稅三寶」,則年金扣稅、自願醫保扣稅、強積金扣除外,原來個人進修都可以申請扣稅。扣除額最多10萬元!那學車有無得扣?一文看清合資格課程、扣稅步驟及資格!

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進修扣稅懶人包|扣除額最多10萬元

現行法列規定,市民可以在薪俸税下申請扣除個人進修開支,惟須符合若干訂明條件。

首先,自2017/18 課税年度起,個人進修開支的最高扣除額,由80,000元增加至 100,000元。然而,如你獲得僱主、政府(如透過持續進修基金)或任何其他人或機構發還全數或部分學費,應在報税表上申請扣除由自己負擔的餘數。此外,《税務條例》規定,不可就同一項開支獲兩次扣除。

進修扣稅必須與工作相關

在薪俸税下可申請扣除的個人進修開支,包括課程及有關考試費用,但該開支須用於修讀「訂明教育課程」,以取得或維持現在或將來受僱工作所需資格。例如:

  • 行政人員修讀管理課程
  • 秘書或文員修讀商業或電腦課程
  • 技術人員修讀職業訓練課程
  • 會計師或律師參與專業進修研討會

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個人進修開支扣稅|3項扣稅課程要求

所謂「訂明教育課程」是指為取得或維持在受僱工作中應用的資格而修讀及

  1. 由教育提供者提供的教育課程;或
  2. 由行業協會、專業協會或業務協會提供的訓練或發展課程;或
  3. 由《税務條例》附表13指明的機構所審定或認可的訓練或發展課程

以下分別詳解上述「1、2、3」所代表的課程:

進修扣稅懶人包|1. 由教育提供者提供的教育課程

  • (a) 大學、大學學院或工業學院。
  • (b) 憑藉《教育條例》第2條而不適用的教育機構。詳情參考:本地專上課程的學院名單
  • (c) 根據《教育條例》第13(a)條註冊的學校。教育局網頁:註冊學校名單
  • (d) 根據《教育條例》第9(1)條獲豁免而無需註冊的學校,包括政府學校、提供純屬宗教性質教育的學校及純粹提供《非本地高等及專業教育(規管)條例》所指的受規管課程的學校。
  • (e) 獲税務局長根據《税務條例》第16C(1)條而批准的機構。
  • (f) 獲税務局長根據《税務條例》第12條第6(e)段而批准的以下機構:

其他批准機構

  1. 香港生產力促進局(由1.4.1996起)
  2. 香港藝術中心藝術學院(由1.4.1996起)
  3. Charmtime Limited –彭氏音樂治療中心(由28.9.1998起)
  4. (納税人必須身為老師才可申請扣除,其他學員不可申請扣除)
  5. 職業訓練局持續進修中心(由6.1.1999起)
  6. 達匯顧問有限公司–Rigos US CPA Review(由31.10.2000起)
  7. 香港貿易發展局(由19.11.2001起)
  8. 輝立金融進修中心有限公司(由30.10.2002起)
  9. 中國香港體適能總會有限公司(由25.3.2003起)
  10. 國際康體顧問有限公司(由27.11.2003起)
  11. 根據《教育條例》第9(3)及第9(5)條獲豁免而無需註冊的學校(由20.6.2002起)

進修扣稅懶人包|2. 由行業協會提供的訓練或發展課程

由行業協會、專業協會或業務協會提供的訓練或發展課程一般是指由有關專業或行業協會提供,例如:

  • 香港銀行公會
  • 香港管理專業協會
  • 特許公認會計師公會
  • 機械工程師學會
  • 香港專業保險經紀協會
  • 優質旅遊服務協會等等

進修扣稅懶人包|3. 指明的機構所審定的課程

《税務條例》附表13指明的機構所審定或認可的訓練或發展課程包括建築師註冊管理局、建造業議會,或香港中醫藥管理委員會等。同時亦包括由香港學術及職業資歷評審局審定的課程

自修、興趣班均不能扣稅

亦即是說只有與訂明教育課程有關的教育課程才可以扣稅,意味著下列情況都不能扣稅:

  • 自修應付公開考試的有關開支(如書籍費用)不能扣稅,因自修不在訂明教育課程的定義內
  • 一般興趣班不能扣除,如太極班和烹飪班。因它們不屬於與受僱工作有關的教育課程,而且課程不是由指明的教育提供者主辦。
  • 支付給私人補習老師的費用不能扣除,因為有關補習並非由指明的教育提供者提供,亦與訂明教育課程無關,故不會獲得税務扣除。

進修扣稅的的辦法及時間

個人進修開支應在付款的課税年度申請扣除。如修讀課程的年度有別於付款的年度,你須在支付費用的課税年度申請扣除。如你於2021年2月支付個人進修開支,但到2021年9月才上課,則應在2020/21不是2021/22課税年度申請扣除。

如你獲僱主發還全部或部分學費和考試費,你可申請扣除餘數,或將僱主發還的部分當作入息呈報及提出申請扣除全數。

進修扣稅申報例子

如僱員L先生在2020/21課税年度支付進修費用20,000元,而在同一課税年度他獲僱主發還8,000元,他可申請多少扣除,則視乎僱主有否在2020/21課税年度的僱主報税表(IR56系列表格)內申報該筆款項為L先生的入息:

僱主在IR56系列表格上
所作的申報
L先生應在個別人士
報税表上填寫的扣除額
已申報8,000元
為L先生的入息
20,000元
沒有申報8,000元
為L先生的入息
12,000元

要避免漏報入息的情況

情況如例一,但L先生在一年後(即2021/22年度)才獲僱主發還8,000元,則他在2020/21課税年度可申請扣除全數20,000元,但他必須在2021/22課税年度申報所獲發還的8,000元為他的入息。

無論僱主有否在僱主填報薪酬報税表內申報所發還的8,000元為L先生在2021/22課税年度的入息,L先生必須在其2021/22課税年度個別人士報税表內申報該8,000元為該年度的應課税入息,以免出現漏報入息的情況。

進修報稅懶人包|申報方法

至於實際申報的方法十分簡單,你應在付出費用的有關課税年度提出申請,並須在「個別人士報税表」內有關方格上填上你在該課税年度內實際支付的個人進修開支款額,無需填寫其他表格。

進修報稅懶人包|證明文件

提交報税表時,無須提交證明文件,但為了證明及核對可扣除的款額,必須保留有關收據和紀錄為期6年(由有關課税年度完結起計),以便税務局日後抽查時可呈交查驗。

如日後不能提交證明文件供税務局查證,有以下後果:

  1. 該項開支將不獲扣除;或
  2. 如果有關開支已獲扣除,則評税主任可撤銷該項扣除,並發出補加評税通知書。
  3. 税務局會就虛假申索徵收罰款或起訴納税人

個人進修開支扣稅|學車無得扣

法列規定,個人進修開支必須與現在或將來的職位有關。假設一個有意轉為職業司機的人士參加重型貨車駕駛課程的費用可否扣除 ?答案是「不能」扣除。

政府解釋,雖然重型貨車駕駛課程與取得受僱工作有關,但該名納税人所支付的課程費用並不能扣除。因為只有由指明的教育提供者;行業協會、專業協會或業務協會開辦的教育課程才能符合扣税的條件。

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